Згідно п.297.1. ст.297 Податкового кодексу України платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:
1) податку на прибуток підприємств;
2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку першої – третьої групи (фізичної особи) та оподатковані згідно з цією главою;
3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 Податкового кодексу України (для платників ІІІ групи, які обрали ставку 3 відсотки доходу – у разі сплати податку на додану вартість), а також що сплачується платниками єдиного податку четвертої групи;
4) податку на майно (в частині земельного податку), крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку першої – третьої груп для провадження господарської діяльності та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва;
5) рентної плати за спеціальне використання води платниками єдиного податку четвертої групи.
Нарахування, сплата та подання звітності з податків і зборів інших, ніж зазначені вище, здійснюються платниками єдиного податку в порядку, розмірах та у строки, встановлені податковим кодексом України.
У разі ввезення товарів на митну територію України податки і збори та митні платежі сплачуються платником єдиного податку на загальних підставах відповідно до законодавства.
У разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах платник єдиного податку виконує передбачені податковим кодексом України функції податкового агента.
Дивіденди, що виплачуються платниками єдиного податку третьої групи (юридичними особами) та четвертої групи власникам корпоративних прав (засновникам таких платників єдиного податку), оподатковуються за правилами, встановленими розділами II (адміністрування податків, зборів, платежів) і IV (податок на доходи фізичних осіб).
Підсумовуючи вище викладене, бачимо, що для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють свою підприємницьку діяльність із застосуванням спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності два основних податки – податок на доходи фізичних осіб (в т.ч.військовий збір), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку першої – третьої груп (відповідно, 18% і 1,5% від розміру доходу) та земельний податок замінюються єдиним податком, (див. таблицю).
| Назва податку | Фізична особа – підприємець, яка здійснює свою підприємницьку діяльність із застосуванням загальної системи оподаткування, обліку та звітності | Фізична особа – підприємець, яка здійснює свою підприємницьку діяльність із застосуванням спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності |
| Податок на доходи фізичних осіб (в т.ч. військовий збір), що отримані в результаті господарської діяльності | 18,0% та 1,5 % від розміру доходу | Не сплачується |
| Земельний податок з фізичних осіб | 1,0% – 12,0 % від вартості земельної ділянки відповідно до нормативної грошової оцінки землі | Не сплачується |
| Єдиний податок | Не сплачується | Підприємці І групи – до 10,0% від розміру прожиткового мінімуму, встановленого законом на 1 січня податкового року (у 2017 році – до 160 грн. на місяць), ІІ групи – до 20,0% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року – (у 2017 році до 640 грн.), ІІІ групи – 3% або 5% від обсягу отриманого доходу |
| Плата за оренду землі | 3,0% – 12,0% від вартості земельної ділянки відповідно до нормативної грошової оцінки землі на рік | 3,0% – 12 % від вартості земельної ділянки відповідно до нормативної грошової оцінки землі на рік |
| Єдиний соціальний внесок | 22,0 % від розміру доходу | 22,0 % – від розміру доходу (зазвичай це мінімально можливий розмір внеску: у 2017 році це 352 грн. на місяць для платників І групи та 704 грн. на місяць для платників ІІ – ІІІ груп) |
| Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки | 0,2% – 1,5% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом станом на 1 січня податкового року за 1 м² площі нерухомості на рік | 0,2 – 1,5 % від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом станом на 1 січня податкового року за 1 м² площі нерухомості на рік |
Слід відмітити, що у разі викупу суб’єктом господарювання, який здійснюють свою підприємницьку діяльність із застосуванням спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності орендованої ним земельної ділянки, нарахування плати за оренду землі припиняється.
На відміну від єдинщика, після викупу суб’єктом господарювання, що здійснює свою підприємницьку діяльність із застосуванням загальної системи оподаткування, обліку та звітності орендованої ним земельної ділянки, сплата коштів за оренду землі замінюється земельним податком.
Начальник фінансового управління Ю. Долішна